Novità Fiscali

Ieri, a Palazzo Chigi, si è svolto un vertice tra i leader del centrodestra. Naturalmente si è parlato della manovra in merito alla quale le richieste degli esponenti non sono al momento convergenti. Sull’ampliamento della rottamazione delle cartelle fiscali la premier Meloni ha spiegato a Salvini che non ci saranno fondi aggiuntivi rispetto ai 1,5 miliardi già previsti. Il ministro dei Trasporti ha annunciato di voler aumentare il contributo a carico di banche e assicurazioni. Misura non condivisa da Tajani e da Forza Italia. Sulla gestione degli affitti brevi e lunghi il ministro dell’Economia, Giancarlo Giorgetti ha preso tempo. Il responsabile di via XX Settembre ha spiegato che i margini di manovra sono strettissimi e non esistono tesoretti. Intanto continua il lavoro sugli emendamenti da presentare entro venerdì. Sono 400 quelli che i partiti potranno presentare tra martedi e mercoledi prossimo.(Ved. anche Italia Oggi: ‘È lite sulla super rottamazione’ – pag. 4)

Migliaia di imprese rischiano di perdere gli incentivi legati al piano Transizione 5.0. Il motivo è dovuto all’ultima revisione del Pnrr i cui fondi sono stati in parte dirottati per la manovra 2026. Sul tavolo ci sono sgravi per 6,2 miliardi per chi investe in macchinari e impianti verdi. Per tutto il 2024 in pochi avevano aderito: troppo complesso il gergo burocratico. Poi il Mise ha fatto chiarezza e gli imprenditori hanno iniziato a presentare le domande ma era tardi. Solo 2 miliardi dei 6,2 disponibili risultava assorbito quest’autunno e questo ha fatto sì che l’ultima revisione del Pnrr abbia tagliato 3,7 miliardi da Transizione 5.0 destinandoli a spese già decise da governi precedenti; gli incentivi di Industria 4.0 con crediti d’imposta ridotti al 20%.  Il problema è che molte imprese avevano iniziato a credere in Transizione 5.0, avevano acceso mutui, ordinato macchinari e le richieste erano troppe rispetto alla nuova soglia di Transizione 5.0 ridotta a 2,5 miliardi. 

Il decreto del Mef del 29 ottobre scorso, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 10 novembre, ha previsto che l’Agenzia delle Entrate potrà consultare le spese sanitarie e veterinarie dei cittadini accedendo alle informazioni presenti sul sistema Tessera sanitaria.  L’articolo 4, comma 4-bis, dispone l’accesso diretto del Fisco ai dati relativi alle spese sanitarie. In questo modo viene recepita una previsione che era stata anticipata nel provvedimento 281068/2025 delle Entrate. Le novità si applicano a partire dalle spese dell’anno 2025: l’Agenzia dovrà selezionare, in via centralizzata, una serie di dichiarazioni da sottoporre a controllo formale; per le sole dichiarazioni così selezionate ai dipendenti delle Entrate sarà consentito consultare i dati di dettaglio delle spese veterinarie e sanitarie relative ai contribuenti e ai suoi familiari fiscalmente a carico. 

Esauriti anche i fondi per gli incentivi legati al piano Transizione 4.0. Dopo la tagliola sui crediti di imposta Transizione 5.0, il contatore del Gse, ieri, ha decretato lo stop della vecchia misura che poteva contare su 2,2 miliardi di euro per il 2025. Il piano Transizione 4.0 si basa su incentivi agli investimenti per l’acquisto o il leasing di beni strumentali funzionali a processi di innovazione digitale e si distingue da Transizione 5.0 che è invece alimentato con risorse europee del Pnrr e prevede  anche obiettivi di risparmio energetico. Il quadro di fine anno è molto critico per la pianificazione degli investimenti delle imprese. Per Transizione 5.0 sono esauriti i fondi da 2,5 miliardi. La manovra 2026 prevede 4 miliardi di euro che finanzieranno una nuova versione di Transizione 5.0, per investimenti da realizzare nel 2026 ed agevolati non più con il credito d’imposta ma con l’iperammortamento. 

Sono oltre 80 le proposte di modifica della legge di Bilancio presentate dai ministeri. Troppe. Un carico insostenibile anche solo da gestire. Per questo si è deciso di intervenire, sollecitando i ministeri a operare una selezione accurata. Particolarmente corposo il pacchetto di misure del Viminale. Fratelli d’Italia è attento a calmierare gli emendamenti e a tenere la barra dritta sui conti. Ma questo non impedirà al partito della premier di presentare modifiche al Ddl di Bilancio. Tra le misure concordate c’è la cancellazione della stretta antievasione sulle compensazioni, il divieto per le imprese di abbattere il carico dei contributi previdenziali e Inail utilizzando i crediti d’imposta maturati per nuovi investimenti come quelli per la Zes, Transizione 4.0 e 5.0 e in Ricerca e sviluppo. O ancora come i bonus edilizi. FdI chiede di correggere il tiro sul regime fiscale dei dividendi che, di fatto, imporrebbe una doppia tassazione sulle partecipazioni qualificate fino al 10%.

Le holding industriali affrontano un quadro fiscale più complesso a causa di recenti novità normative e della manovra 2026. Tre i fronti principali: la deducibilità limitata al 5% dei compensi variabili legati a operazioni Pex; l’abrogazione dal 2025 dell’addizionale Irpef del 10% sui bonus di amministratori e manager delle holding industriali; le nuove misure del Ddl Bilancio 2026, che prevedono un allungamento del periodo di possesso da 3 a 5 anni per le plusvalenze non Pex, la tassazione integrale dei dividendi sotto il 10%, un aumento dell’Irap fino al 7,57%, limiti alla deduzione delle svalutazioni e nuove regole su azioni proprie e stock option. Tutte modifiche che incidono sulla pianificazione fiscale e sulla convenienza della struttura di holding.

Adempimenti. Il prossimo 1°dicembre scade il termine per il versamento del secondo acconto delle imposte 2025. Interessati sono anche i contribuenti forfettari. L’acconto è pari al 100% dell’imposta dichiarata nell’anno oppure dell’imposta inferiore che il contribuente prevede di dover versare per l’anno successivo. Se l’acconto dovuto è inferiore a 206 euro va versato in un’unica soluzione entro il 30 novembre mentre se superiore va versato in due rate, una entro il 30 giugno e una entro il 30 novembre. Il termine del 30 novembre quest’anno cade di domenica e viene pertanto prorogato al lunedì successivo, ovvero al 1°dicembre. Per il versamento del secondo acconto va utilizzato il codice tributo ‘1791’ nel caso di unica soluzione. Non devono versare acconti i contribuenti che hanno avviato l’attività nel 2025 in quanto manca il dato storico per effettuare il calcolo. I contribuenti che cambiano regime devono indicare nel modello Redditi PF l’eventuale acconto relativo all’imposta sostitutiva versata.

Dalla sentenza n. 29746/2025 della Corte di cassazione emerge che il fideiussore può essere considerato ‘consumatore’ e quindi può avvalersi dell’istituto della ristrutturazione dei debiti disciplinato dagli articoli 67 – 73 del Codice della crisi, solo se ha stipulato il contratto di garanzia nell’ambito della propria sfera privata, per finalità estranee a un’attività d’impresa o professionale, nel senso che la fideiussione rilasciata non deve costituire atto espressivo di tale finalità, né essere strettamente funzionale al suo svolgimento. I giudici di legittimità hanno escluso che possa essere qualificata come consumatore una persona che aveva rilasciato fideiussioni nell’interesse della società di cui era stata amministratore ed era ancora socia e che aveva poi chiesto l’ammissione alla suddetta procedura da sovraindebitamento per ristrutturare i propri debiti.

Cambia il calendario per la trasmissione delle spese mediche al portale Tessera sanitaria: entro il 31 gennaio di ogni anno vanno comunicate tutte quelle sostenute dai pazienti nell’annualità precedente. Le spese sostenute dai cittadini, comprese quelle per familiari a carico, per la prima volta saranno in chiaro anche per l’Agenzia delle Entrate ai soli fini dei controlli formali delle dichiarazioni. Quest’anno il 31 gennaio 2026 cade di sabato per cui il termine ultimo per la trasmissione delle spese sostenute nel 2025 sarà il 2 febbraio 2026. Sono le disposizioni contenute nel decreto del Mef del 29 ottobre 2025 pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale (Serie Generale n. 261) in cui vengono apportate le modifiche al decreto 270 del 19 ottobre 2020 in materia di trasmissione delle spese sanitarie al sistema Tessera sanitaria.

Il decreto del Mef datato 7 novembre definisce gli obblighi dichiarativi e di versamento per la Global Minimum Tax. L’obbligo decorre dagli esercizi iniziati dal 31 dicembre 2023, anche se l’imposta non è dovuta o si applicano regimi semplificati. Previsto un unico modello dichiarativo per le 3 imposte (integrativa, suppletiva e minima), da presentare anche in assenza di debito, con indicazione dei soggetti coobbligati e della ripartizione del tributo. La dichiarazione va trasmessa entro 15 mesi dalla chiusura dell’esercizio (18 mesi per il primo periodo, non prima del 30 giugno 2026). Necessaria la conservazione della documentazione fino al termine dell’accertamento. Entro 90 giorni le Entrate approveranno il modello e le istruzioni operative. 

Assonime ha presentato le proprie osservazioni sulla legge di Bilancio 2026. In particolare, ha esaminato le modifiche alla disciplina dei dividendi, un tema di grande interesse per le imprese, sia per il carico fiscale che comporta, sia per le sue implicazioni sulle scelte di investimento. Secondo Assonime l’introduzione di una partecipazione minima del 10% nel capitale rischia di discriminare soggetti con caratteristiche simili, anche perché una partecipazione inferiore al 10% non è necessariamente indicativa di un investimento speculativo. L’Associazione ha evidenziato diverse criticità in relazione a norme presenti nel disegno di legge ed ha avanzato proposte emendative incisive. Ha colto anche  l’occasione per avanzare nuove iniziative legislative mirate a rendere il contesto nazionale più attrattivo per gli investimenti. 

Dal Tribunale di Milano arrivano le istruzioni per la corretta gestione dell’attivo. Anche nella liquidazione giudiziale se alla data di apertura della procedura è ancora esistente un’azienda ‘vivente’ il curatore deve precisare gli atti necessari per la sua conservazione al fine di non disperderne il valore, giustificando in modo esaustivo tutti gli elementi idonei a sostenere le opzioni di gestione dell’attivo scelte dal curatore. Ciò deve avvenire sia che si tratti di esercizio diretto dell’impresa del debitore e/o affidamento in affitto dell’azienda o di singoli beni a terzi, ovvero del mantenimento del contratto di affitto d’azienda in corso. Diversamente se la continuazione dell’impresa in esercizio non è percorribile a causa dei costi che superano i prevedibili ricavi, il curatore deve giustificare le ragioni che consigliano di interrompere l’attività.